第二节 税收环境
一、税收体系简介
二、税收对财务管理的影响
  1、影响企业融资决策。
  2、影响企业投资决策。
  第一、对企业设立的地点和行业的影响。
  第二、对企业兼营业务的影响。
  第三、对企业分支机构设立形式的影响。
  第四、对企业证券投资的影响。
  3、影响企业现金流量。交税要增加企业现金流出量，这要求企业做好三方面的工作：
（1）纳税期限临近时需筹足税款；
（2）采用合法方法使纳税递延；
（3）编制现金预算时要尽可能准确预测税金费用。
  4、影响企业利润。税费的变动与利润的变动呈反向关系。
  5、影响企业利润分配。三、公司所得税和个人所得税
（一）公司所得税（Enterprise Income Tax）
      公司所得税是企业依照国家税法规定，对企业某一经营年度的所得，按照规定的税率计算并缴纳的税款。是国家利用其政治权利参与企业收入分配的一个重要手段。
      公司的应税收入等于总收入减去所有允许扣除的费用，包括折旧和利息。所得税采用累进税率。（我国使用比例税率，税率为33%。）美国公司超额累进税率结构课税范围 税率 税收计算
0-50000 15% 0.15X收入（超过0）
50000-75000 25% 7500+0.25X收入（超过50000）
75000-100000 34% 13750+0.34X收入（超过75000）
100000-335000 39% 22250+0.39X收入（超过100000）
335000-10000000 34% 113900+0.34X收入（超过335000）
10000000-15000000 35% 3400000+0.35X收入（超过10000000）
15000000-18333333 38% 5150000+0.38X收入（超过15000000）
18333333以上 35% 6416667+0.35X收入（超过18333333）
几个概念：
    平均税率：实际纳税额除以应税收入。
    替代最小税负（AMT）：是美国国内收入署设置的一种以保证从税法中获益的公司所缴纳的最低 限额的特别税收。这种税按照替代最小应税收入的20%征收。
     每季纳税：任何规模的公司都必须每季纳税一次。4月15日前、6月15日前、9月15日前和12 月15日前，分别缴纳预计纳税额的25%。须在纳税年度下一年的3月15日之前清缴税收。
1、折旧（Depreciation）：
   折旧是在财务报告和税务报告时，资本性资产在一定时期内进行的系统性摊销。折旧作为公司税前收益的减项，属于费用项目，则折旧减少应税收入。
折旧计提的方法主要有三类：
（1）直线折旧法：把资产的全部费用在资产规定期限内分摊。
（2）加速折旧法：以比直线折旧法更快的速度计提折旧，以避免技术进步带来的损失。
（3）余额递减折旧：把按年初的资产账面净值的“固定比例”计提的年度费用，作为折旧费的一种计提方法。
2、利息费用与股利支付：在纳税时，利息应从应税收入中扣除；但支付给普通股股东的股利不能扣除。
3、股利收入和资本利得：若公司从所持有的股票得到现金股利，则一般这部分现金股利的70%是免税的；资本利得收入按公司普通收入适用的税率纳税。资本利得：在资本性资产出售过程中，其售价超过资本原始成本的数额。
二、个人所得税
（一）利息、股利和资本利得：
      个人从公司债券和财政债券上获得的利息收入要全部征收联邦所得税。股利收入和利息收入适用于普通收入的税率，已实现的资本利得也适用于普通收入的税率。我国目前缓征资本利得税。
（二）细则S
      S公司：是持股人可以享受与合伙人同等的税收待遇，同时可以作为公司股东对公司债务承担有限责任。这类公司是普通公司，但其股东可作为S公司股东看待。
细则S：美国《国内收入法》规定，小公司的所有者可以选择以细则S公司的身份纳税。