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应交税金 |
| 应交税金是指企业根据税法规定计算的应当缴纳的各种税款，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、房产税、土地使用税等。为了核算应交税金的形成和缴纳，企业应设置“应交税金”科目，并按照应交税金的种类设置明细科目，进行明细分类合算。 |
应交增值税 |
| 增值税是就其货物或劳务的增值部分征税的一种流转税。增值税的纳税人按照销售规模大小和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。二者在适用税率、计税方法、会计核算等方面均有所不同。 |
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应交增值税的计算 |
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| 一般纳税人采用购进扣税法计算增值税应纳税额，其基本计算公式为： |
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| 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 |
| ⊙当期销项税额是指按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。其计算公式为： |
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| 上式中的“当期销售额”，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
“适用税率”分为两档：基本税率17%、低税率(优惠税率) 13%。 |
| ⊙当期进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额。 |
