查找错误 |
引起试算表借贷双方不平衡可能是一种错误引起,也可能是几种错误造成的。一般来说,出错的可能有如下三类: |
编试算表时出错 |
确定账户余额时出错 |
分类账记录出错 |
发现错误的途径有多条,可以通过审计途径,也可以偶然发现,或通过试算表找错,可以说没有哪种方法每次都能取得最佳效果,但是如能循下列方法查找错误,当可节省很多精力和时间。
1. 以和原来加总的相反方向加总各栏,以验证试算表的加总。 2.
如果错误并非归因于加总,下一步便是试算确定借贷总额之间的差异数。此项差额通常是找错的线索。 3.
逆查。如果经过上述方法还未能发现错误,可循原账务处理相反的次序追查错误,即先查试算表,依序再查分类账和记账凭证。常见的逆查步骤如下:
(1) 重新加总试算表借贷总额。 (2)
将试算表余额与分类账余额比较,以确定每一分类账余额是否适当地记入试算表。 (3)
重新验算每一分类账余额。 (4) 追查由记账凭证转记至分类账的过程,核对后应在已核对数旁作核对记号。追查结束后,再查询一下记账凭证、分类账上有无未核对的金额。追查记账过程时,不仅要注意金额是否无误,而且要核对借贷方有无错置。
(5) 核实记账凭证。 按上述步骤依次检查完毕后,引起试算表不平衡的错误应当能被发现。 |