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账户设置 |
对所得税进行会计处理时，需要设置以下两个账户：
（1）“所得税”账户，核算企业从本期损益中扣除的所得税费用。其借方发生额反映企业从本期损益中扣除的所得税费用；贷方发生额反映转入“本年利润”账户的所得税费用；期末结转本年利润后，“所得税”账户无余额。
（2）“递延税款”账户，核算企业由于时间性差异产生的影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。其贷方发生额反映企业本期时间性差异所产生的未来应缴纳的所得税金额，以及本期转回原已确认的可抵减本期应税所得的时间性差异的所得税金额；其借方发生额反映企业本期时间性差异所产生的未来可抵减的所得税金额，以及本期转回原已确认的本期应计入应税利润的时间性差异的所得税金额；期末贷方(或借方)余额反映已确认但尚未转回的时间性差异对未来所得税的影响金额。
采用债务法时，“递延税款”账户的贷方(或借方)发生额，还反映税率的变动或开征新税时调整的递延金额。 |
