税前会计利润与纳税所得的差异 |
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| 税前会计利润与纳税所得之间产生的差异，就其原因和性质的不同，可分为永久性差异和时间性差异两类。 |
永久性差异 |
| 永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 |
| 永久性差异有以下几种类型： |
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按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益。 |
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按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时作为收益，需要交纳所得税。 |
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按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应纳税所得额时则不允许扣减。 |
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按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣减。 |
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除此之外，属于永久性差异的事项还有： |
⊙实际工资超过计税工资的部分。
⊙非金融机构借款利息支出高于金融机构借款应计利息的部分。
⊙超过税法规定标准的其他有关的费用支出，如业务招待费、坏账准备等。 |
