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时间性差异 |
时间性差异是由于企业按照会计原则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的纳税所得两者所采用的计算时期不同(即确认的收支时间不同)而造成的。
时间性差异的基本特征是某项收益或费用和损失均可计入税前会计利润和应税所得，但计入税前会计利润和应税所得的时间不同。 |
| 时间性差异主要有以下几种类型： |
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企业获得的某项收益，按照会计制度应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得。 |
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企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定需待以后期间从应税所得中扣减。 |
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企业或得的某项收益，按照会计制度应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得。 |
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企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当于以后期间确认费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得中扣减。 |
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税前会计利润与纳税所得之间的永久性差异和时间性差异，在计算应纳税所得额时，都应以利润总额为基础进行调整，凡导致税前会计利润小于纳税所得的事项，其差异金额应予加上，反之则应予以扣减。
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